Налоговая реформа 2027: что готовит Правительство и к чему готовиться бизнесу
Часть изменений 2027 года уже закреплена в законах и наступит 1 января без дополнительных решений. Другая часть пока остаётся законопроектом № 617-9, который Правительство внесло в Госдуму 30 сентября 2026 года. Ниже — что обязательно, что ещё может измениться и что сделать до конца года.
Что уже решено: нормы, которые действуют с 1 января 2027 года
Эти правила уже есть в Налоговом кодексе и законах и применяются с 1 января, если их не изменят до конца года.
| Что | Как будет в 2027 году | Основание |
|---|---|---|
| Освобождение от НДС на УСН | Порог остаётся 20 млн руб. дохода. Снижение до 15 млн отложено: 20 млн сохранены на 2027–2029 годы | Закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ, ст. 145 НК РФ |
| Лимит дохода для патента (ПСН) | 15 млн руб. вместо 20 млн. С 2028 года — 10 млн | п. 6 ст. 346.45 НК РФ |
| Взносы ИП «за себя» | 61 154 руб. плюс 1% с дохода свыше 300 000 руб., но не более 342 923 руб. | ст. 430 НК РФ |
| Пени для организаций | Смягчённый порядок (1/300 ключевой ставки с 91-го дня просрочки) установлен только на 2026 год. С 2027 года — 1/150 начиная с 31-го дня без последующего снижения | п. 5.1 ст. 75 НК РФ |
| Туристический налог | Предельная ставка — 3% (в 2026 году — 2%) | ст. 418.5 НК РФ |
| АУСН | Доход до 60 млн руб., не более 5 работников, остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб. Эксперимент идёт до 31.12.2027 | Закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ |
Самое чувствительное — лимит для патента. Если доход от деятельности на ПСН за 2026 год превысит 15 млн руб., патент на 2027 год применять нельзя, а при превышении в течение 2027 года право на него теряется. Заморозки этого лимита, как у порога НДС на УСН, пока нет.
По АУСН в публикациях встречаются разные лимиты. Ориентируйтесь на закон № 17-ФЗ и сайт ФНС: там 60 млн руб. Подробнее о режиме — в нашей статье «АУСН: стоит ли переходить».
Лимиты самой УСН на 2027 год пока не утверждены. По проекту приказа Минэкономразвития от 5 октября (дефлятор 1,153) предельный доход составит 518,85 млн руб., порог для ставки НДС 5% — 288,25 млн руб., остаточная стоимость основных средств — 230,6 млн руб.
Что пока предлагается: законопроект № 617-9
Законопроект № 617-9 о поправках в НК РФ Правительство внесло в Госдуму 30 сентября 2026 года вместе с бюджетом на 2027–2029 годы. На 14 октября первое чтение не пройдено: отзывы в комитет по бюджету и налогам принимают до 15 октября, рассмотрение запланировано на 29 октября. До принятия текст может измениться.
По проекту большинство норм должно заработать с 1 января 2027 года, но не раньше чем через месяц после публикации закона. Для отдельных блоков сроки позже.
Штрафы
Процентные штрафы, например за неуплату налога, проект не трогает. Растут штрафы в твёрдой сумме и минимальные размеры.
| Нарушение | Сейчас | По законопроекту |
|---|---|---|
| Непредставление декларации (ст. 119), минимум | 1 000 руб. | 2 600 руб. |
| Нарушение способа подачи декларации, например бумага вместо электронной формы (ст. 119.1) | 200 руб. | 560 руб. |
| Непредставление документов по требованию (п. 1 ст. 126), за каждый | 200 руб. | 560 руб. |
| Грубое нарушение правил учёта в одном периоде (п. 1 ст. 120) | 10 000 руб. | 28 000 руб. |
| Нарушение срока постановки на учёт (п. 1 ст. 116) | 10 000 руб. | 30 000 руб. |
| Работа без постановки на учёт (п. 2 ст. 116), минимум | 40 000 руб. | 121 000 руб. |
| Не сообщили о создании обособленного подразделения (новый п. 3.1 ст. 126) | специального штрафа нет | 121 000 руб. |
| Недостоверные сведения налогового агента (ст. 126.1), за документ | 500 руб. | 900 руб. |
Сильнее всего растёт штраф свидетеля за неявку на допрос, в том числе вашего сотрудника: с 1 000 до 14 000 руб.
Пример. Компания на месяц опоздала с декларацией и не заплатила вовремя 30 000 руб. налога по ней. Сейчас штраф — 5% за месяц, то есть 1 500 руб. По законопроекту это ниже нового минимума, поэтому штраф составит 2 600 руб.
Маркетплейсы и контроль
Проект делает площадки участником налогового контроля:
- налоговая сможет поручить оператору приостановить приём заказов и показ карточек продавца, если он не явился на допрос или не представил документы по требованию. После явки или передачи документов инспекция в течение двух дней даёт поручение возобновить продажи;
- оператор обязан выявлять налоговые риски продавцов по перечню ФНС и сообщать о них в личном кабинете. У продавца 30 календарных дней, чтобы представить опровергающие документы, потом сведения уходят в налоговую;
- за неисполнение этих обязанностей оператору грозит штраф 100 000 руб.;
- пункты выдачи заказов войдут в объекты, облагаемые налогом на имущество по кадастровой стоимости.
Нормы о площадках по проекту заработают через девять месяцев после публикации закона. Закон о платформенной экономике № 289-ФЗ уже действует с 1 октября 2026 года и предусматривает обмен данными платформ с налоговыми органами. Новых правил о контроле переводов между физлицами ни в законопроекте № 617-9, ни в планах Минфина нет.
НДФЛ: дивиденды и вклады — по шкале до 22%
Сейчас дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества и ценных бумаг облагаются отдельно от зарплаты: 13% до 2,4 млн руб. и 15% сверх. Проект переводит их на общую шкалу: 13% до 2,4 млн, 15% — до 5 млн, 18% — до 20 млн, 20% — до 50 млн, 22% — свыше 50 млн руб. Дивиденды и проценты по вкладам при этом не повышают ставку для остальных доходов. Как именно они будут суммироваться с зарплатой, лучше проверить по итоговому тексту закона.
Пример. Владелец ООО получает в 2027 году 6 млн руб. дивидендов, других доходов по шкале нет.
- По действующим правилам: 2,4 млн × 13% + 3,6 млн × 15% = 312 000 + 540 000 = 852 000 руб.
- По законопроекту: 2,4 млн × 13% + 2,6 млн × 15% + 1 млн × 18% = 312 000 + 390 000 + 180 000 = 882 000 руб.
Разница — 30 000 руб., с ростом суммы она увеличивается.
Кроме того, банки будут удерживать НДФЛ с процентов по вкладам при выплате, а у ИП на УСН, АУСН и ЕСХН эти проценты исключат из доходов по спецрежиму и обложат НДФЛ.
Патент, взносы, отчётность
- ПСН. С 2028 года налог по патенту у ИП без работников будет уменьшаться на взносы автоматически — по однократному согласию, без уведомлений.
- Взносы «на травматизм». Администрировать их будет ФНС вместо Соцфонда, параметры не меняются. Срок по законопроекту № 619-9 — с 2027 года.
- Обособленные подразделения. С отчётности за 2027 год декларации по налогу на прибыль по месту подразделений можно не подавать, 6-НДФЛ — сдавать централизованно.
- Срок уплаты в декабре. Если последний день срока уплаты налога в декабре выпадает на выходной, платить нужно в предшествующий рабочий день. Проект также исключает налоги из общего правила о переносе срока на следующий рабочий день, поэтому безопаснее платить до выходных.
- Медицина для работников. Оплату работодателем медуслуг освободят от НДФЛ без условия об оплате из прибыли после налогообложения — это важно для компаний на УСН.
- ИТ-компании. Без сданной годовой бухгалтерской отчётности льготы по взносам и налогу на прибыль применять будет нельзя.
Другие проекты и планы
- Законопроект № 619-9 (внесён 30.09.2026): МРОТ с 1 января 2027 года — 28 935 руб. вместо 27 093 руб. Рассмотрение также запланировано на 29 октября.
- «Основные направления налоговой политики на 2027–2029 годы» (Минфин, 01.10.2026). Там есть идеи, которых пока нет в законопроектах: уведомлять о переходе на УСН в течение 30 дней с постановки на учёт; облагать НДФЛ компенсации за использование личного имущества работника, например автомобиля; считать материальную выгоду по коммерческим кредитам и покупкам с отсрочкой. Это планы, а не нормы.
Что сделать до конца 2026 года
- Посчитайте доход за 2026 год. На УСН при доходе свыше 20 млн руб. с 1 января 2027 года вы платите НДС. Выберите ставку: 22% с вычетами или 5%/7% без вычетов. Пониженную ставку применяют не менее 12 кварталов, но при первом выборе от неё можно отказаться в течение четырёх кварталов. Пересмотрите цены и договоры.
- ИП на патенте: если доход по ПСН за 2026 год больше 15 млн руб. или превышение ожидается в 2027 году, выберите режим заранее. Уведомление о переходе на УСН или АУСН с 1 января — до 31 декабря 2026 года, заявление на патент — не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его действия.
- Погасите долги на ЕНС до 31 декабря: с 2027 года пени организаций при долгой просрочке выше.
- Проверьте, все ли обособленные подразделения поставлены на учёт.
- Дивиденды: если планируете распределять прибыль, оцените выплату в 2026 году по ставкам 13/15% — с учётом корпоративных процедур и потребности бизнеса в деньгах.
- Продавцам на маркетплейсах: настройте контроль требований и вызовов из налоговой.
- Работодателям: подайте в СФР заявление на скидку к тарифу «на травматизм» на 2027 год. Срок — 1 ноября 2026 года, это воскресенье, поэтому лучше до пятницы, 30 октября. Заложите в бюджет МРОТ 28 935 руб.
- ИП: заплатите фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 руб. — до 28 декабря.
Чем поможем
«Ремез и партнёры» посчитают, как изменения 2027 года повлияют на вашу нагрузку: НДС на УСН, лимит патента, дивиденды, взносы. Поможем выбрать режим и вовремя подать уведомления, проверим учёт обособленных подразделений и налоговый календарь. Клиентам на сопровождении сообщим, какие нормы законопроекта № 617-9 вошли в итоговый закон.
Частые вопросы
Законопроект № 617-9 уже принят?
Нет. На 14 октября 2026 года он внесён в Госдуму, первое чтение запланировано на 29 октября. До принятия суммы и сроки могут измениться.
Порог НДС на УСН в 2027 году снизится до 15 млн рублей?
Нет. Закон № 228-ФЗ от 4 июля 2026 года сохранил порог 20 млн руб. на 2027–2029 годы. Если доход за 2026 год не превысил 20 млн руб., освобождение действует, пока доход с начала 2027 года не выйдет за этот предел.
Какой лимит на АУСН в 2027 году?
По закону № 17-ФЗ и данным ФНС — доход до 60 млн руб. в год, не более 5 работников, остаточная стоимость основных средств у организаций — до 150 млн руб. Эксперимент рассчитан до 31 декабря 2027 года. Другие цифры в публикациях — обсуждения, а не закон.
Новые штрафы применят к прошлым нарушениям?
Нет. Нормы, которые усиливают ответственность, обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5 НК РФ). Повышенные суммы будут применять к нарушениям, совершённым после вступления закона в силу.
Лимит для патента тоже заморозят на 20 млн рублей?
Пока нет. Бизнес просит об этом, но на 14 октября 2026 года в законе действует лимит 15 млн руб., а в законопроекте № 617-9 его изменения нет. Планируйте 2027 год исходя из 15 млн руб.
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ: ст. 5 (действие во времени), 75 (пени), 116–128 (ответственность), 145 и 164 (НДС на УСН), 346.45 (ПСН), 418.5 (туристический налог), 430 (взносы ИП).
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — лимиты ПСН, порядок пеней на 2026 год.
- Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ — порог НДС на УСН 20 млн руб. на 2027–2029 годы.
- Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ — эксперимент по АУСН до 31.12.2027.
- Федеральный закон от 31.07.2025 № 289-ФЗ — платформенная экономика, действует с 01.10.2026.
- Законопроект № 617-9 от 30.09.2026 — поправки в НК РФ; первое чтение запланировано на 29.10.2026.
- Законопроект № 619-9 от 30.09.2026 — МРОТ на 2027 год, передача взносов «на травматизм» в ФНС.
- Проект приказа Минэкономразвития о коэффициентах-дефляторах на 2027 год (ID 01/02/10-26/00171581).
- Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2027–2029 годы (Минфин России, 01.10.2026).
- Приказ СФР от 25.05.2026 № 633 — показатели для скидок к тарифу «на травматизм» на 2027 год.
