Конец года: что сделать до 31 декабря, чтобы сэкономить на налогах в 2027 году

14 октября 2026 г. · Автор: Нина Корчагина, эксперт по финансовому управлению

Режим налогообложения, объект УСН и учётную политику на 2027 год нужно выбрать и оформить до конца декабря, потом их не поменять до следующего года. Ниже чек-лист с датами, актуальный на 14 октября 2026 года, с учётом поправок 2025–2026 годов.

Календарь: что и когда

Декабрь 2026 года

31 декабря 2026 года — выходной, поэтому срок «не позднее 31 декабря» переносится на 11 января 2027 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Годом ранее ФНС принимала уведомления о переходе на УСН до 12 января. Но для смены объекта закон говорит «до 31 декабря», поэтому надёжнее отправить все уведомления до 30 декабря.

Дату для патента мы посчитали сами: заявление подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы на ПСН. Годом ранее ФНС по тому же правилу называла 16 декабря 2025 года.

Январь 2027 года

Шаг 1. Сверьте доходы с лимитами 2027 года

Минэкономразвития 5 октября 2026 года опубликовало проект приказа с коэффициентом-дефлятором для УСН 1,153. На 14 октября приказ не утверждён, поэтому цифры с пометкой «проект» предварительные.

Организация может перейти на УСН с 2027 года, если её доходы за 9 месяцев 2026 года не больше 367,875 млн руб. Здесь применяют коэффициент 2026 года — 1,090.

Порог НДС на УСН заморозили: по закону от 04.07.2026 № 228-ФЗ он равен 20 млн руб. для доходов 2025–2028 годов, хотя раньше с 2027 года планировалось 15 млн руб. НДС с 1 января 2027 года платят те, у кого доходы за 2026 год больше 20 млн руб. При превышении порога в течение 2027 года НДС начисляют с 1-го числа следующего месяца.

Лимит патента не заморозили. Работать на ПСН в 2027 году нельзя, если доходы за 2026 год или с начала 2027 года больше 15 млн руб. При совмещении с УСН доходы по обоим режимам складывают.

Пример. ИП совмещает УСН и патент, доходы за 2026 год — 18 млн руб. Плательщиком НДС с 2027 года он не станет, но патент на 2027 год применять не сможет. ИП, работавшему только на патенте, нужно до конца года подать уведомление о переходе на УСН, иначе с января он окажется на общем режиме с НДС.

Шаг 2. Выберите режим и вовремя подайте уведомление

• УСН. Уведомление — не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), с 31 июля 2026 года по новой форме из приказа ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. Уйти с УСН с 2027 года можно, если сообщить об этом до 15 января.
• АУСН. Для старта 1 января уведомление отправляют через личный кабинет или уполномоченный банк до 31 декабря. С УСН и НПД на АУСН можно перейти и с любого месяца. Эксперимент идёт до конца 2027 года в регионах, принявших свой закон. Подробнее — в статье «АУСН — стоит ли переходить».
• ПСН. Стоимость патента на 2027 год зависит от закона вашего региона, её можно рассчитать на сайте ФНС.

Шаг 3. Пересчитайте объект УСН

Объект меняют только с 1 января, уведомив инспекцию до 31 декабря (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Базовые ставки — 6% на «доходах» и 15% на «доходах минус расходы», регионы вправе их снижать. На втором объекте платят минимальный налог 1% от доходов, если обычный расчёт даёт меньше (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

При ставках 6% и 15% объекты дают одинаковый налог, когда расходы составляют 60% доходов. Пример: доходы 30 млн руб., подтверждённые расходы 24 млн руб.

• «Доходы»: 30 млн × 6% = 1,8 млн руб.
• «Доходы минус расходы»: (30 − 24) млн × 15% = 0,9 млн руб.

Но налог на «доходах» уменьшают на страховые взносы: работодатели — не больше чем наполовину, ИП без работников — полностью (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Если компания с работниками заплатила за год взносов на 0,9 млн руб. и больше, объекты сравняются. Считайте с реальными взносами и ставкой вашего региона.

Шаг 4. Решите вопрос с НДС до первой отгрузки

Если доходы на УСН за 2026 год больше 20 млн руб., с 1 января 2027 года выбирают одно из двух:

• ставку 5% (7%, если доходы за 2026 год выше 272,5 млн руб.) без вычета входного НДС;
• общую ставку 22% (10% для отдельных товаров) с вычетами.

Уведомлять инспекцию о выборе не нужно: ставку указывают в счетах-фактурах, и налоговая видит её в декларации. Фактически выбор делается при первой отгрузке или первом авансе 2027 года.

Ставку 5% или 7% применяют не меньше 12 кварталов подряд, начиная с квартала, за который подана первая декларация с ней (п. 9 ст. 164 НК РФ). Кто выбрал её впервые, может отказаться в течение первых четырёх кварталов. С общей ставки на 5% или 7% можно перейти с начала любого квартала.

Упрощённое правило: ставка 22% выгоднее 5%, если покупки с НДС 22% больше 77% выручки (обе суммы без НДС), для 7% порог около 68%. Если цена для покупателя фиксирована вместе с НДС (продажи физлицам), пороги ниже — около 74% и 64%; подробный расчёт — в статье «НДС на УСН: 5%, 7% или 22%». Пример: выручка 60 млн руб., покупки — 30 млн руб. При 5% к уплате 3 млн руб., при 22% — 13,2 млн минус вычет 6,6 млн, то есть 6,6 млн руб. Расчёт не учитывает налог по УСН и интересы покупателей.

Упрощенцы с доходами ниже порога освобождены от НДС автоматически, и отказаться от освобождения нельзя (письмо Минфина от 10.12.2024 № 03-07-11/124536). Если нужен НДС с вычетами, остаётся уйти на общий режим, уведомив инспекцию до 15 января. На общем режиме от льгот по п. 3 ст. 149 НК РФ отказываются заявлением не позднее 1-го числа квартала, минимум на год.

Шаг 5. Утвердите учётную политику на 2027 год

С отчётности за 2027 год обязательны ФСБУ 9/2025 «Доходы» вместо ПБУ 9/99 и ФСБУ 10/2026 «Расходы» вместо ПБУ 10/99. Отчётность за 2026 год составляют по старым ПБУ. В учётной политике закрепите момент признания выручки по длящимся договорам и способ перехода на новые правила.

Налоговая учётная политика, утверждённая приказом в 2026 году, применяется с 1 января 2027 года (п. 12 ст. 167 НК РФ), поэтому приказ подписывают до конца года. Плательщикам НДС на УСН стоит указать в нём ставку и учёт входного налога.

Шаг 6. Проведите инвентаризацию

По ФСБУ 28/2023 инвентаризация перед годовой отчётностью обязательна на 31 декабря. Основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения и запасы можно проверить заранее, но не раньше 1 октября, а основные средства — раз в три года. Излишки и недостачи отражают в учёте 2026 года.

Шаг 7. Сверьтесь с ЕНС и контрагентами

В личном кабинете закажите акт сверки по ЕНС (КНД 1160070) и справку о сальдо (КНД 1160082), их готовят за несколько рабочих дней. Проверьте, что уведомления поданы, а платежи распределены верно.

С контрагентами подпишите акты сверки. Акт, подписанный уполномоченным лицом должника, прерывает срок исковой давности (ст. 203 ГК РФ, п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

Шаг 8. Проверьте право на пониженные взносы

МСП. С 2026 года тариф 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ сохранили только для компаний, чей основной ОКВЭД есть в перечне из распоряжения Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, для обрабатывающих производств из отдельного перечня — 7,6%. Нужны основной код в ЕГРЮЛ, доля доходов от льготной деятельности не меньше 70% и запись в реестре МСП. Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ разрешил складывать доходы по основному и дополнительным видам из перечня. До конца года проверьте запись на rmsp.nalog.ru и код в ЕГРЮЛ.

ИТ. Аккредитованные компании с долей ИТ-доходов не меньше 70% платят с 2026 года 15% в пределах предельной базы и 7,6% сверх неё. Аккредитацию подтверждают ежегодно — проверьте её статус на Госуслугах.

Законопроект № 617-9 внесён в Госдуму 30 сентября 2026 года, первое чтение намечено на 29 октября. Он предлагает лишать ИТ-компании пониженных взносов и ставки налога на прибыль, если годовая бухотчётность не сдана в течение шести месяцев после конца года. Пока это проект, но отчётность за 2026 год лучше сдать вовремя.

Чем поможем

«Ремез и партнёры» сравнят налоговую нагрузку на разных режимах и ставках НДС по вашим цифрам, подготовят уведомления и учётную политику на 2027 год. Если учёт ведём мы, инвентаризацию и сверки берём на себя.

Частые вопросы

Можно ли подать уведомление о переходе на УСН 11 января 2027 года?

Формально да: 31 декабря 2026 года — выходной, и срок переносится на первый рабочий день. Но безопаснее отправить уведомление до 30 декабря.

Утверждён ли дефлятор на 2027 год?

Нет, на 14 октября 2026 года есть только проект приказа с коэффициентом 1,153 для УСН. Прошлогодний приказ вышел 6 ноября 2025 года, лимиты пересчитаем после утверждения нового.

Доход на УСН за 2026 год — 19 млн рублей. Платим ли НДС с 2027 года?

Нет, порог 20 млн руб. сохранён законом № 228-ФЗ. Но если доходы с начала 2027 года превысят 20 млн руб., НДС начисляют с 1-го числа следующего месяца.

Выбрали 5%, а покупатели просят НДС 22%. Можно передумать?

Если вы применяете 5% или 7% впервые, отказаться можно в течение четырёх кварталов, начиная с первого задекларированного. Иначе ставку держат 12 кварталов, пока не потеряете право на неё или не получите освобождение.

Инвентаризацию провели в ноябре. Нужно ли повторять её на 31 декабря?

По основным средствам, нематериальным активам, капитальным вложениям и запасам — нет, если проверка была не раньше 1 октября. Остальные активы и обязательства, включая расчёты, инвентаризируют на 31 декабря.

Нормативная база

• НК РФ: ст. 6.1 (сроки); ст. 145, 149, 164, 167, 174 (НДС); ст. 346.12–346.21 (УСН); ст. 346.45, 346.51 (ПСН); ст. 427, 430, 432 (взносы).
• Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — налоговая реформа 2026 года.
• Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ — условия пониженных тарифов для МСП.
• Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ — порог НДС на УСН 20 млн руб. для доходов 2025–2028 годов.
• Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ — АУСН.
• Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ, ст. 4.1 — реестр МСП.
• Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 — дефляторы на 2026 год; проект приказа от 05.10.2026 — на 2027 год.
• Постановления Правительства РФ от 24.09.2025 № 1466 и от 17.09.2026 № 1187 — переносы выходных.
• Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р — перечень ОКВЭД для тарифа МСП.
• Постановление Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729 — аккредитация ИТ-компаний.
• Приказ Минфина от 13.01.2023 № 4н — ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация».
• Приказы Минфина от 16.05.2025 № 56н (ФСБУ 9/2025) и от 24.04.2026 № 53н (ФСБУ 10/2026).
• Приказ ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@ — форма уведомления по УСН.
• Законопроект № 617-9 от 30.09.2026 — поправки в НК РФ, не принят.