Страховые взносы в 2026 году: кто сохранил льготный тариф и как пересчитать ФОТ

14 октября 2026 г. · Автор: Нина Корчагина, эксперт по финансовому управлению

С 1 января 2026 года пониженный тариф 15% с зарплаты сверх 1,5 МРОТ остался только у малого и среднего бизнеса из правительственного перечня отраслей. Остальные МСП платят 30%, как крупные компании. Рассказываем, кто сохранил льготу, как не потерять её по итогам года и что проверить в учёте.

Тарифы 2026 года в одной таблице

Общий тариф не изменился: 30% с выплат работнику в пределах единой предельной базы и 15,1% с суммы сверх неё (п. 3 ст. 425 НК РФ). Пониженные тарифы — в ст. 427 НК РФ, и с 2026 года они зависят от отрасли.

Взносы на травматизм считаются отдельно и в расчётах ниже не участвуют.

База и МРОТ: цифры для расчёта

• Единая предельная база на 2026 год — 2 979 000 руб. на каждого работника нарастающим итогом с начала года (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705).
• МРОТ с 1 января 2026 года — 27 093 руб. (Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ).
• 1,5 МРОТ — 40 639,50 руб. в месяц. С этой суммы у льготников начинается пониженная ставка.

Порог считают от федерального МРОТ на начало года, региональный минимум на него не влияет.

Ещё одно новое правило для коммерческих организаций: если директору за месяц начислено меньше МРОТ, взносы считают с МРОТ (абз. 2 п. 1 ст. 421 НК РФ). При общем тарифе это не меньше 8 127,90 руб. в месяц, даже если директор зарплату не получает.

Что изменилось для малого и среднего бизнеса

В 2025 году ставку 15% с части зарплаты сверх 1,5 МРОТ применял любой субъект из реестра МСП. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ оставил её только тем, чей основной вид деятельности входит в перечень Правительства (п. 13.3 ст. 427 НК РФ). Перечень утверждён распоряжением от 27.12.2025 № 4125-р, в нём 54 позиции.

Коды указаны на уровне класса или подкласса: если в списке класс 62, подходят и все коды внутри него, например 62.01 и 62.02 (письмо ФНС от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@).

Кто остался в перечне, а кто нет

В перечне:

• сельское хозяйство и рыболовство (01, 03);
• почти вся промышленность (10–33), кроме табака, нефтепереработки и химии (12, 19, 20);
• водоснабжение и отходы (36–39), водный и воздушный транспорт (50, 51), почта и курьеры (53);
• гостиницы и общепит (55, 56), издательства, кино, телевидение, связь, ИТ (58–63);
• риелторские услуги (68.3), наука (72), прочая профессиональная деятельность (74), ветеринария (75), туризм (79), охрана (80);
• образование (85), социальные услуги (87, 88), культура (90, 91), спорт (93.1), НКО (94), ремонт и бытовые услуги (95, 96).

Не вошли торговля (45–47), строительство (41–43), сухопутный транспорт (49), склады (52), аренда собственной недвижимости (68.2), юридические и бухгалтерские услуги (69), консалтинг (70), инжиниринг (71), реклама (73), здравоохранение (86). МСП с такими основными кодами платят 30% со всей зарплаты в пределах базы.

Условие о 70% доходов

Одного кода мало: по итогам каждого отчётного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев и года — не менее 70% доходов должны приходиться на деятельность из перечня.

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ смягчил правило: в долю можно включать доходы и по основному, и по дополнительным видам деятельности, если они есть в перечне. Норма применяется с 1 января 2026 года.

У организации на общей системе в общую сумму доходов входят и внереализационные. Минфин в письме от 22.06.2026 № 03-15-05/52717 указал, что полученные дивиденды тоже учитываются. Письмо касалось тарифа 7,6%, но условие для перечня № 4125-р сформулировано так же.

Если доля опустится ниже 70% хотя бы по итогам одного периода, право на льготу теряется с 1 января этого года. Взносы придётся пересчитать по общему тарифу за все месяцы и доплатить разницу.

ФНС в письме № БС-36-11/1995@ (ред. от 28.05.2026) разъяснила ещё три ситуации:

• компанию исключили из реестра МСП — льгота пропадает с 1-го числа месяца исключения;
• основной ОКВЭД сменили на код из перечня — тариф можно применять с 1-го числа месяца смены, если выполнено условие о 70%;
• основной код сменили на код вне перечня — право теряется с начала года.

Отраслевые тарифы

Обрабатывающие производства

МСП с основным кодом из перечня № 3689-р (распоряжение Правительства от 11.12.2024) платят 7,6% с части зарплаты сверх 1,5 МРОТ (п. 2.5 и 13.2 ст. 427). Условие о 70% действует и здесь, но после 104-ФЗ долю за прошлый год подтверждать не нужно. Производство напитков и металлургия под 7,6% не подпадают, но есть в перечне № 4125-р, поэтому для них ставка 15%.

Общепит

Класс 56 есть в перечне. Для общепита со среднесписочной численностью больше 250 человек п. 13.1 ст. 427 добавляет условия, как для освобождения от НДС (подп. 38 п. 3 ст. 149): средние выплаты работникам не ниже средней зарплаты в общепите региона и не менее 70% доходов от общепита за прошлый год.

ИТ-компании

Аккредитованные ИТ-компании, выполняющие условия п. 5 ст. 427, с 2026 года платят 15% в пределах базы и 7,6% сверх неё (п. 2.2-2). В 2025 году было 7,6% на всю сумму. Это всё равно выгоднее тарифа МСП: 15% со всей зарплаты против 30% с первых 40 639,50 руб. Если условия ИТ-льготы не выполнены, компания из реестра МСП с основным кодом 62 или 63 может применять 15% сверх 1,5 МРОТ по перечню.

Участники «Сколково»

Участники проекта платят 15% с части выплат сверх 1,5 МРОТ в течение 10 лет со дня получения статуса (подп. 10 п. 1, п. 2.4 и 9 ст. 427). Перечень № 4125-р и условие о 70% на них не распространяются. С 2026 года ИТ-тариф участникам недоступен, даже при наличии аккредитации (п. 5 ст. 427). Остальные преференции — в нашей статье о льготах резидентов «Сколково».

Пример: компания из 10 человек

Условия: ООО в реестре МСП, зарплаты стабильны, базу 2 979 000 руб. за год никто не превысит. Формула льготника для зарплаты выше порога: 40 639,50 × 30% + (зарплата − 40 639,50) × 15%. Зарплата до порога целиком облагается по 30%.

Было: со льготой компания платила бы 186 767,44 руб. в месяц, около 22% ФОТ. Стало: вне перечня она платит 255 000 руб., ровно 30%. За год разница — 818 791 руб., взносы выросли на 36,5%. В обрабатывающем производстве с тарифом 7,6% взносы той же компании составили бы около 153,1 тыс. руб. в месяц.

При зарплате до 40 639,50 руб. льгота ничего не даёт: чем больше в штате высоких зарплат, тем заметнее потеря.

Вернут ли льготу всем МСП

2 сентября 2026 года группа депутатов фракции «Справедливая Россия — За правду» внесла в Госдуму законопроект № 1331250-8. Он предлагал с 2027 года вернуть ставку 15% всем МСП без привязки к отрасли, а также снизить НДС до 20% и поднять порог по НДС на УСН до 60 млн руб.

1 октября 2026 года комитет Госдумы по бюджету и налогам вернул законопроект авторам до первого чтения: не было заключения Правительства, обязательного для таких инициатив по ч. 3 ст. 104 Конституции. Так же закончился законопроект № 1214509-8 о снижении тарифа МСП до 10%: внесён 23.04.2026, возвращён 25.05.2026.

Других законопроектов о возврате льготы всем МСП на 14 октября 2026 года мы не нашли. ФОТ на 2027 год разумнее планировать по действующим правилам.

Что известно о 2027 годе

На 14 октября это только проекты:

• предельная база на 2027 год — 3 311 000 руб. (проект постановления, подготовлен Минфином);
• МРОТ — 28 935 руб. (законопроект № 619-9), тогда 1,5 МРОТ — 43 402,50 руб.;
• взносы на травматизм переходят в Налоговый кодекс (законопроект № 617-9 от 30.09.2026).

Что сделать бухгалтеру

1. Сверить основной и дополнительные ОКВЭД из выписки ЕГРЮЛ или ЕГРИП с перечнем № 4125-р, а для производств — с перечнем № 3689-р.
2. Проверить, что компания есть в реестре МСП. ФНС обновляет его 10-го числа каждого месяца.
3. Настроить в учёте разбивку доходов по видам деятельности и считать долю по итогам каждого квартала. Если доля близка к 70%, оценить риск до конца года, а не после.
4. В 1С:ЗУП 3.1 открыть «Настройка» → «Организации» (или «Реквизиты организации») → «Учётная политика и другие настройки» → «Учётная политика», закладка «Страховые взносы», и с января 2026 года выбрать вид тарифа «Для субъектов МСП, занятых в ВЭД по перечню, утв. Правительством РФ» (есть с релизов 3.1.34.177 и 3.1.36.45). Прежний тариф «Для субъектов малого или среднего предпринимательства» с 2026 года считает взносы по общим ставкам. Для производств есть отдельный вид тарифа.
5. В расчёте по страховым взносам льготники по перечню указывают код тарифа 32 вместо прежнего 20, а в приложении 3.1 к разделу 1 вручную заполняют доходы и их долю. При обмене ЗУП с 1С:Бухгалтерией вид тарифа в обеих программах должен совпадать.
6. Проверить начисления директору: база для взносов — не меньше МРОТ.

Чем поможем

«Ремез и партнёры» проверят, подходят ли ваши основной и дополнительные ОКВЭД под перечень, посчитают долю доходов по кварталам и покажут, как изменится ФОТ в разных сценариях. Клиентам на бухгалтерском обслуживании мы настраиваем тарифы в 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерии и следим за условием о 70% в течение года.

Частые вопросы

Основной ОКВЭД в перечне, но часть выручки идёт по другому коду. Льгота сохранится?

Да, если доходы по всем видам деятельности из перечня вместе дают не меньше 70% общей суммы. Безопаснее, чтобы эти виды были внесены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как дополнительные. Долю проверяют нарастающим итогом по каждому отчётному периоду.

Можно ли просто сменить основной ОКВЭД на код из перечня?

Право на тариф появится с 1-го числа месяца, в котором новый код внесён в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, но только при доле доходов 70% по деятельности из перечня. Смена кода без реальной выручки льготы не даст. Обратная смена, на код вне перечня, лишает права на тариф с 1 января.

Порог 1,5 МРОТ считать от московского МРОТ?

Нет. Статья 427 НК РФ привязывает порог к МРОТ, установленному федеральным законом на начало года. В 2026 году порог равен 40 639,50 руб. во всех регионах.

У нас медицинская клиника. Есть пониженный тариф?

Класс 86 «Деятельность в области здравоохранения» в перечень № 4125-р не вошёл. Клиника с таким основным кодом платит 30% в пределах базы и 15,1% сверх неё. Другие основания, например статус участника «Сколково», проверяются отдельно.

Мы на УСН. Какие доходы брать для расчёта доли?

Доходы определяют по правилам той главы НК РФ, которую применяет плательщик: 26.2 — на УСН, 25 — для организаций на общей системе, 23 — для ИП на общей системе, 26.1 — на ЕСХН. Для упрощенца это доходы, учтённые по УСН. В числитель идут доходы от деятельности из перечня, в знаменатель — все доходы по этой главе.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, ст. 421 (база для взносов, минимальная база для директора), ст. 425 (общие тарифы), ст. 427 (пониженные тарифы и условия их применения).
• Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — ограничение тарифа МСП перечнем отраслей, новые ставки для ИТ-компаний, минимальная база для директоров с 2026 года.
• Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ — суммирование доходов по основному и дополнительным видам деятельности для условия о 70%.
• Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ — МРОТ с 1 января 2026 года 27 093 руб.
• Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ — критерии субъектов МСП.
• Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705 — единая предельная база на 2026 год 2 979 000 руб.
• Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р — перечень видов деятельности для тарифа 15%.
• Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р — перечень обрабатывающих производств для тарифа 7,6%.
• Письмо ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@ (ред. от 28.05.2026) — применение тарифа МСП, смена ОКВЭД, исключение из реестра.
• Письмо ФНС России от 27.04.2026 № БС-36-11/3382@ — изменения пп. 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ и заполнение расчёта.
• Письмо ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@ — минимальная база взносов для руководителя.
• Письмо Минфина России от 22.06.2026 № 03-15-05/52717 — дивиденды в общей сумме доходов.
• Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (ред. от 04.02.2026) — форма расчёта по страховым взносам.