НДС на УСН в 2026 году: 5%, 7% или 22% — как выбрать ставку и не потерять маржу

14 октября 2026 г. · Автор: Нина Корчагина, эксперт по финансовому управлению

Упрощенцы с доходом больше 20 млн рублей в 2026 году платят НДС, а летом закон сохранил этот порог до 2029 года включительно. Разбираем, когда выгоднее пониженная ставка без вычетов, а когда общая 22% с вычетами, и как проверить это на своих цифрах.

Кто на УСН платит НДС в 2026 году

С 2025 года все организации и ИП на УСН считаются плательщиками НДС. Но платить налог в бюджет обязаны не все: если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, в 2026 году действует освобождение. Оно применяется автоматически: без уведомления, декларации по НДС и книг продаж и покупок.

Освобождение пропадает, когда доход с начала года превысит 20 млн рублей: НДС начисляется с 1-го числа следующего месяца. Порог пройден в августе — налог считают с отгрузок и авансов с 1 сентября. Новые компании и ИП освобождены с даты постановки на учёт, пока доход не превысит порог.

Как считать 20 млн рублей:

• по правилам УСН, включая внереализационные доходы, но без положительных курсовых разниц и отдельных субсидий;
• ИП на УСН и патенте складывает доходы по обоим режимам; доходы на АУСН в том же году тоже учитываются;
• агент или комиссионер учитывает только своё вознаграждение;
• ИП с доходом за 2025 год до 60 млн рублей, потерявший с 2026 года освобождение или патент, может не включать в доход за 2025 год проценты по банковским вкладам.

Освобождение не касается НДС при ввозе товаров и НДС, который вы удерживаете как налоговый агент. Отказаться от освобождения, чтобы выставлять клиентам НДС, нельзя.

Порог 20 млн рублей: что изменил закон № 228-ФЗ

Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снизил порог с 60 до 20 млн рублей и предусматривал дальнейшее снижение: до 15 млн в 2027 году и до 10 млн в 2028-м. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ этот график сдвинул и вступил в силу в день опубликования, 4 июля 2026 года.

В сети пишут, что порог «зафиксирован до 2028 года». Точнее так: 20 млн рублей установлены для доходов за 2025–2028 годы и для доходов внутри 2026–2029 годов. Значит, без НДС при доходе до 20 млн рублей можно работать до конца 2029 года.

Порог освобождения не индексируется. Если вы уже платите НДС, освобождение в 2027 году будет, только если доход за 2026 год не превысит 20 млн рублей.

Какие ставки можно выбрать

Упрощенец, который обязан платить НДС, выбирает один из двух вариантов.

Границы пониженных ставок в 2026 году с учётом дефлятора 1,090:

• 5% — если доход за 2025 год не больше 250 млн рублей и пока доход с начала 2026 года не превысит 272,5 млн;
• 7% — если доход за 2025 год от 250 до 450 млн рублей и пока доход с начала года не превысит 490,5 млн. Выше этой суммы теряется и право на УСН.

После превышения 272,5 млн рублей со следующего месяца применяется 7%. Дефлятор на 2027 год пока не утверждён: по проекту Минэкономразвития от октября 2026 года он составит 1,153, тогда границы будут 288,25 и 518,85 млн рублей.

Ставка одна на все облагаемые операции: продавать физлицам по 5%, а компаниям по 22% нельзя.

На какой срок фиксируется выбор

Пониженную ставку применяют не меньше 12 кварталов подряд, считая с квартала, за который впервые подана декларация с этой ставкой. Переход с 5% на 7% отсчёт не обнуляет.

Выйти раньше можно в трёх случаях:

• доход превысил 490,5 млн рублей;
• доход за год не превысил порог освобождения: со следующего года вы не платите НДС, а при возврате к нему выбираете ставку заново;
• вы впервые перешли на 5% или 7%: с 2026 года от такой ставки можно отказаться в пределах четырёх кварталов подряд, начиная с первого задекларированного. По мнению Минфина, это касается и тех, кто начал в 2025 году, если на 1 января 2026 года четыре квартала ещё не истекли.

С общей ставки на пониженную можно перейти с начала любого квартала, но НДС, ранее принятый к вычету по товарам и основным средствам для операций по 5% или 7%, придётся восстановить.

Как посчитать, что выгоднее

Главное — кто фактически несёт НДС: вы или покупатель.

Покупатели — физлица и компании без права на вычет

Для такого клиента цена фиксирована «с НДС», и налог уменьшает вашу выручку. Сравнивайте сумму к уплате:

• при 5%: выручка с НДС × 5/105;
• при 7%: выручка с НДС × 7/107;
• при 22%: выручка с НДС × 22/122 минус входной НДС.

Пример. Магазин на УСН продал за квартал товаров на 30 млн рублей с НДС. Закупки у поставщиков со ставкой 22% — 18,3 млн рублей, из них входной НДС 3,3 млн. Для сравнения — опт с низкой наценкой: та же выручка, закупки 24,4 млн, входной НДС 4,4 млн.

Магазину выгоднее 5%: разница с общей ставкой — 0,68 млн рублей за квартал, около 2,7 млн в год. Оптовику выгоднее 22%: экономия 0,42 млн в квартал.

Точка безубыточности: 22% выгоднее 5%, когда входной НДС больше 13,3% выручки с НДС, то есть закупки по ставке 22% (с НДС) — от 74% выручки. В сравнении с 7% порог — около 64%. Если поставщики работают по ставке 10%, порог выше.

На объекте «доходы» налог по УСН считается с выручки без НДС, поэтому при 22% он чуть меньше, и порог ниже: около 69% против 5% и 60% против 7%. Для объекта «доходы минус расходы» пороги те же. Встречающиеся в статьях пороги 75% и 65% посчитаны для прежней ставки 20%.

Покупатели — компании на ОСНО

Покупатель с правом на вычет принимает к вычету НДС из вашего счёта-фактуры по любой ставке, включая 5% и 7%. Если цена согласована без НДС, а налог добавляется сверху, затраты клиента одинаковы при любой ставке. Для вас разница только во входном НДС: при 22% вы его вычитаете, при 5% он остаётся в расходах.

Пример: услуги на 25 млн рублей без НДС, закупки — 15 млн плюс 3,3 млн НДС. При 5% клиент платит 26,25 млн, вы перечисляете в бюджет 1,25 млн, покупки обходятся в 18,3 млн, и у вас остаётся 6,7 млн. При 22% клиент платит 30,5 млн, в бюджет уходит 2,2 млн, покупки стоят 15 млн, остаётся 10 млн. Разница — ровно входной НДС.

Поэтому при продажах компаниям по схеме «цена плюс НДС» общая ставка обычно выгоднее, если входной НДС заметный. Если затраты — в основном зарплата, разница невелика, и 5% проще. К тем же выводам приходит ФНС. При смешанных клиентах посчитайте оба сценария на реальных долях выручки.

Договоры

В новых договорах указывайте цену без НДС и условие о пересмотре цены при изменении ставки или вашего статуса по НДС.

С 1 октября 2026 года действует закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ: если обязанность платить НДС возникла после заключения договора, покупатель не может принять налог к вычету, а стороны не изменили цену и не предусмотрели такой случай, НДС выделяется из договорной цены расчётным методом. Проще говоря, налог платите вы из своей выручки.

Счета-фактуры, декларация и сроки

• Счёт-фактуру выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или получения аванса и указывают выбранную ставку.
• С аванса НДС считают по расчётной ставке 5/105, 7/107 или 22/122, при отгрузке его принимают к вычету, в том числе на пониженных ставках.
• Физлицам счета-фактуры не выставляют, продажи можно отразить в книге продаж сводным документом. В кассовых чеках указывается ставка.
• Декларацию подают ежеквартально только в электронном виде не позднее 25-го числа месяца после квартала. Налог платят тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.

Ближайшие сроки: декларация за III квартал 2026 года — 26 октября (25-е выпадает на воскресенье), платежи — 28 октября, 30 ноября и 28 декабря.

Типичные ошибки

1. Считать порог только по поступлениям от покупателей. В 20 млн входят все доходы по УСН, а у ИП с патентом — и доходы по патенту.
2. Начать платить НДС с нового квартала, хотя обязанность возникает с 1-го числа месяца после превышения.
3. Выбрать 5% «по умолчанию», не посчитав входной НДС и состав клиентов.
4. Выставить счёт-фактуру с НДС, будучи освобождённым. Этот налог придётся заплатить без права на вычет входного.
5. Забыть восстановить НДС при переходе с 22% на пониженную ставку или на освобождение.
6. Рассчитывать на послабление по срокам. Штраф по п. 1 ст. 119 НК не применяется только за просрочку декларации за квартал 2026 года, в котором вы впервые стали платить НДС. Пени за опоздание с уплатой начисляются как обычно.

Чем поможем

«Ремез и партнёры» посчитают НДС по 5%, 7% и 22% на структуре вашей выручки и закупок с учётом объекта УСН и состава клиентов. Поможем поправить договоры, настроить учёт счетов-фактур и книг и будем сдавать декларации в рамках бухгалтерского сопровождения.

Частые вопросы

Доход за 2025 год — 18 млн рублей, а в сентябре 2026-го доход с начала года превысил 20 млн. Что делать?

С 1 октября 2026 года вы платите НДС: выберите ставку и выставляйте счета-фактуры. Первая декларация — за IV квартал, до 25 января 2027 года. С 1 января 2027 года освобождения не будет, потому что доход за 2026 год больше 20 млн рублей.

Можно ли отказаться от 5%, если я применяю её с начала 2026 года?

Да, если это первый переход на пониженную ставку. Отказ возможен в пределах четырёх кварталов подряд с первого задекларированного, при старте с I квартала — в течение 2026 года. Момент перехода стоит согласовать с бухгалтером заранее: досрочный отказ кодекс разрешает только при первом переходе.

Покупатель на ОСНО сможет принять к вычету НДС 5%?

Да, в обычном порядке. Если цена согласована без НДС, его затраты при 5% и при 22% одинаковы.

Нужно ли уведомлять налоговую о выбранной ставке?

Нет. Инспекция узнаёт о ставке из декларации по НДС, и с первой декларации с пониженной ставкой начинается отсчёт 12 кварталов.

Я плачу НДС по 5%, но доход за 2026 год не превысит 20 млн рублей. Что будет в 2027 году?

С 1 января 2027 года вы освобождены от НДС, и это не нарушает требование о 12 кварталах. Если доход потом снова превысит порог, ставку выберете заново.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, часть вторая: ст. 145 — освобождение и пороги; ст. 164 — ставки; ст. 166, 168, 169 — исчисление НДС и счета-фактуры; ст. 170 — входной НДС и восстановление; ст. 173, 174 — уплата и декларация.
• Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ — НДС для УСН с 2025 года, ставки 5% и 7%.
• Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — ставка 22%, порог 20 млн рублей, досрочный отказ от пониженной ставки, мораторий на штраф за первую декларацию (ст. 23).
• Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ — для ИП доход за 2025 год в целях освобождения можно считать без процентов по вкладам.
• Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ — порог 20 млн рублей до 2029 года, затем 15 и 10 млн.
• Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ — НДС по длящимся договорам с покупателями без права на вычет, с 01.10.2026.
• Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734 — дефлятор для УСН на 2026 год 1,090.
• Письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ — Методические рекомендации по НДС для УСН 2026.
• Письмо Минфина России от 23.06.2026 № 03-07-15/53637 — отказ от ставок 5% и 7% для начавших в 2025 году.