Сколково или ИТ-аккредитация: что выбрать, если совмещать льготы больше нельзя
С 1 января 2026 года компания со статусом участника «Сколково» не может применять ставку налога на прибыль 5% и тариф взносов для аккредитованных ИТ-компаний. Теперь режим нужно выбрать один. Сравниваем их по налогам и требованиям и считаем на примере компании с выручкой 120 млн руб.
Что запрещено с 2026 года
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ дополнил две нормы Налогового кодекса одинаковым исключением. Согласно п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ, ИТ-льготы не применяют организации со статусом участника проекта «Сколково» или участника проекта инновационного научно-технологического центра (ИНТЦ). Причём независимо от того, есть ли у компании аккредитация Минцифры и набирается ли доля профильных доходов 70%.
Запрет действует с 1 января 2026 года и касается двух льгот:
- ставки налога на прибыль 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный;
- тарифа страховых взносов 15% в пределах предельной базы и 7,6% сверх неё.
До 2026 года совмещать было можно. В письме от 11.10.2024 № 03-03-06/1/98497 Минфин допускал, что участник «Сколково» с аккредитацией выбирает тариф взносов независимо от льгот по налогу на прибыль. Например, компания не платила налог на прибыль как участник проекта и при этом начисляла взносы по ИТ-тарифу 7,6%.
Запрет привязан к статусу, а не к тому, пользуетесь ли вы льготами «Сколково». Если участник откажется от освобождения по налогу на прибыль, ставку 5% он всё равно не получит, пока остаётся в реестре Фонда (письмо Минфина от 18.02.2026 № 03-03-07/12137). Сама аккредитация из-за статуса не аннулируется: такого основания в Положении об аккредитации нет.
Сравнение режимов в 2026 году
Сравнение для компании на общей системе налогообложения.
| Участник «Сколково» | Аккредитованная ИТ-компания | |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | Освобождение на 10 лет (ст. 246.1 НК РФ) | 5% в федеральный бюджет, 0% в региональный в 2025–2030 годах (п. 1.15 ст. 284) |
| НДС | Освобождение от обязанностей плательщика по всем операциям, кроме ввоза (ст. 145.1) | Отдельной льготы нет. Без НДС — только передача прав на ПО из реестра российского ПО (пп. 26 п. 2 ст. 149). Работы и услуги, как правило, облагаются по ставке 22% |
| Страховые взносы | 30% с месячной выплаты до 1,5 МРОТ (40 639,50 руб.), 15% с превышения (п. 2.4 ст. 427) | 15% в пределах 2 979 000 руб. в год на человека, 7,6% сверх (п. 2.2-2 ст. 427) |
| Налог на имущество | Освобождение (п. 20 ст. 381) | Льготы нет |
| Лимиты | Выручка свыше 1 млрд руб. в год — конец освобождения от налога на прибыль (дальше ставка 0%, пока накопленная прибыль не превысит 300 млн руб.). Накопленная прибыль свыше 300 млн руб. — конец льгот по НДС, взносам и налогу на имущество | Лимитов по выручке и прибыли нет |
| Как получить | Инновационный проект по приоритетам Фонда, экспертиза, в уставе — только исследования и коммерциализация, ОКВЭД 72 в ЕГРЮЛ | Аккредитация Минцифры: основной ОКВЭД из перечня, зарплата не ниже средней по России или региону, доля ИТ-выручки больше 30%, сайт с описанием ИТ-деятельности |
| Как сохранить | Работать только в рамках инновационных проектов. Доходы от иной деятельности — не больше 30% всех доходов | Доля доходов от ИТ-деятельности из перечня НК РФ — не меньше 70% по итогам периода |
| Отчётность и контроль | Годовой отчёт в Фонд до 5 апреля, квартальные — до 12 апреля, 12 июля, 12 октября и пятого рабочего дня января. Уведомления в ИФНС об освобождении. Фонд вправе запросить документы и прийти в офис | Ежегодное подтверждение аккредитации через Госуслуги. В расчёте по взносам — расчёт доли доходов. ИФНС вправе запросить подтверждающие документы |
Требования Фонда ужесточились. С 23 января 2026 года действует новая редакция Правил исследовательской деятельности: доходы участника от деятельности вне инновационных проектов не должны превышать 30% всех доходов и не могут идти на дивиденды. Непредставление годового отчёта — обязательное основание для исключения из реестра.
Взносы: откуда путаница с 14%, 15% и 7,6%
В интернете до сих пор встречается тариф 14% для участников «Сколково». Этот тариф действовал до 2022 года включительно и касался только пенсионных взносов. Сейчас у участника «Сколково» выплата сотруднику за месяц делится на две части: до 40 639,50 руб. облагается по общему тарифу 30%, а превышение — по 15%.
Ставка 7,6% была ИТ-тарифом в 2023–2025 годах. С 2026 года 425-ФЗ поднял его до 15%, а 7,6% осталось только для выплат сверх предельной базы.
Отсюда главный вывод. Если сотрудник каждый месяц получает больше 1,5 МРОТ и его годовой доход не выходит за предельную базу, «Сколково» обходится дороже ИТ-тарифа ровно на 15% от 487 674 руб. (годовая сумма 1,5 МРОТ). Это 73 151 руб. в год на человека. Сверх предельной базы разрыв растёт: 15% против 7,6%.
НДС: освобождение против льготы на ПО
Освобождение по ст. 145.1 НК РФ распространяется на все продажи участника: лицензии, работы, услуги. Обратная сторона — входящий НДС поставщиков к вычету не принимается и уходит в расходы. От освобождения можно отказаться, но повторно его не предоставят.
У ИТ-компании такой льготы нет. Без НДС проходит только передача исключительных прав и лицензий на программы из реестра российского ПО, причём не любых: если программа даёт возможность размещать рекламу, объявления о продаже товаров или заключать сделки, освобождение не действует. Заказная разработка и сопровождение по отдельным договорам услуг, как правило, облагаются по ставке 22%. Освобождение по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не зависит от аккредитации: им пользуется любой правообладатель ПО из реестра.
Пример расчёта: выручка 120 млн, ФОТ 40 млн
Условия примера:
- выручка 120 млн руб. — лицензии на собственную программу из реестра, НДС нет в обоих режимах;
- 32 сотрудника, фонд оплаты труда 40 млн руб. в год (около 104 тыс. руб. в месяц на человека, ниже предельной базы);
- прочие расходы 35 млн руб.;
- взносы на травматизм не учитываем — они одинаковы.
Взносы участника «Сколково» на одного сотрудника: 30% × 487 674 = 146 302 руб. плюс 15% × (1 250 000 − 487 674) = 114 349 руб. Итого 260 651 руб., на 32 человек — 8 340 835 руб.
| Показатель, руб. | ИТ-аккредитация | «Сколково» |
|---|---|---|
| Выручка | 120 000 000 | 120 000 000 |
| ФОТ | 40 000 000 | 40 000 000 |
| Страховые взносы | 6 000 000 | 8 340 835 |
| Прочие расходы | 35 000 000 | 35 000 000 |
| Прибыль до налога | 39 000 000 | 36 659 165 |
| Налог на прибыль | 1 950 000 (5%) | 0 |
| Взносы и налог на прибыль вместе | 7 950 000 | 8 340 835 |
| Чистая прибыль | 37 050 000 | 36 659 165 |
В этом примере ИТ-режим выгоднее примерно на 391 тыс. руб. в год. Лишние взносы «Сколково» (2,34 млн руб.) перекрывают экономию на налоге на прибыль (1,95 млн руб.).
«Сколково» выигрывает, когда 5% прибыли больше 73 151 руб. на сотрудника, то есть при прибыли до налога выше 1,46 млн руб. на человека. Для 32 сотрудников это около 46,8 млн руб. Если бы прочие расходы были 25 млн руб., а не 35, прибыль в ИТ-режиме составила бы 49 млн руб., и «Сколково» оказалось бы дешевле, но всего на 109 тыс. руб.
Картина меняется, если выручка облагается НДС. Допустим, те же 120 млн руб. — это услуги, а клиенты не могут принять НДС к вычету, и цену поднять нельзя. Тогда ИТ-компания отдаст в бюджет 22/122 выручки, то есть около 21,6 млн руб. до вычетов. Участник «Сколково» этот налог не платит. Но такая выручка должна быть коммерциализацией результатов вашего инновационного проекта. Иначе она попадёт под лимит 30% для иной деятельности.
Если вы уже в «Сколково» и думаете о переходе
Стоимость выхода нужно посчитать до решения.
- Налог на прибыль. Освобождение теряется с 1 января года, в котором утрачен статус, и налог за этот год нужно заплатить с пенями (п. 2, 3 ст. 246.1 НК РФ). Ставку 5% Минфин разрешает применять только со следующего года (письмо от 18.02.2026 № 03-03-07/12137). Год выхода облагается по общей ставке 25%. В нашем примере при выходе в январе это около 9,75 млн руб. против 391 тыс. руб. ежегодной экономии.
- Взносы. Тариф «Сколково» перестаёт действовать с месяца утраты статуса. ИТ-тариф, по позиции Минфина в том же письме, можно применять с этого же месяца при выполнении условия о 70%.
- НДС и налог на имущество. НДС за квартал, в котором утрачен статус, нужно исчислить и уплатить с пенями (п. 2 ст. 145.1). Освобождение от налога на имущество теряется по тем же основаниям (п. 20 ст. 381).
- Возврат. По информации на сайте Фонда, после досрочного исключения подать заявку на статус снова можно не раньше чем через 5 лет.
Те же последствия по налогу на прибыль наступают и при окончании 10-летнего срока (письмо Минфина от 20.02.2026 № 03-03-07/13087). Этот год лучше планировать заранее.
Кому что подходит
«Сколково» имеет смысл, если:
- у вас продуктовая компания с инновационным проектом в приоритетах Фонда;
- прибыль до налога высокая — больше примерно 1,46 млн руб. на сотрудника в год;
- значительная часть выручки облагалась бы НДС, а клиенты не принимают его к вычету;
- выручка ниже 1 млрд руб., и команда готова к ежеквартальной отчётности перед Фондом.
ИТ-аккредитация удобнее, если:
- вы занимаетесь заказной разработкой, интеграцией или сопровождением;
- в штате много людей, а маржа умеренная;
- выручка приходится на лицензии на ПО из реестра — НДС в этом случае не платится и без «Сколково»;
- компания растёт и через несколько лет может превысить 1 млрд руб. выручки и 300 млн руб. накопленной прибыли — у ИТ-льгот таких лимитов нет;
- не хочется отчитываться перед Фондом.
Что может измениться
30 сентября 2026 года Правительство внесло в Госдуму законопроект № 617-9 с поправками в НК РФ с 2027 года. Среди прочего он предлагает лишать ставки 5% компании, которые не сдали в налоговую годовую бухгалтерскую отчётность в течение шести месяцев после окончания года. Согласно пояснительной записке, такое же условие вводится и для ИТ-тарифа взносов. На 14 октября 2026 года законопроект не принят, текст может измениться.
Чем поможем
Посчитаем нагрузку вашей компании в обоих режимах на ваших цифрах — с учётом численности, зарплат, структуры выручки и НДС, а для действующих участников «Сколково» оценим стоимость выхода. Ведём учёт и отчётность участников «Сколково» и аккредитованных ИТ-компаний. Как получить статус, мы рассказывали в статье о том, как стать резидентом «Сколково».
Частые вопросы
Можно ли быть участником «Сколково» и сохранить ИТ-аккредитацию?
Можно: закон не запрещает иметь оба статуса. Но пока компания в реестре участников «Сколково», ставку налога на прибыль 5% и ИТ-тариф взносов применять нельзя. Аккредитацию придётся ежегодно подтверждать в Минцифры, иначе её аннулируют.
Если отказаться от освобождения по налогу на прибыль, можно платить 5%?
Нет. Запрет в п. 1.15 ст. 284 НК РФ привязан к статусу участника проекта, а не к использованию его льгот. Отказ от освобождения приведёт к уплате налога по общей ставке 25%.
Какой тариф взносов у участника «Сколково» в 2026 году?
С месячной выплаты сотруднику до 1,5 МРОТ (40 639,50 руб.) — общий тариф 30%, с превышения — 15%. Тариф 14% действовал до 2022 года. Льготный тариф прекращается, когда накопленная прибыль превысит 300 млн руб. (её считают с года, в котором выручка превысила 1 млрд руб.).
С какого момента бывший участник «Сколково» может применять ИТ-льготы?
По взносам, по позиции Минфина, — с месяца утраты статуса, если есть аккредитация и выполнено условие о 70% профильных доходов. По налогу на прибыль — с 1 января следующего года. За год выхода налог на прибыль платится по ставке 25% с пенями.
Нужна ли ИТ-аккредитация, чтобы продавать лицензии без НДС?
Нет. Освобождение по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ зависит от включения программы в реестр российского ПО, а не от аккредитации. Оно не действует, если программа даёт возможность размещать рекламу, объявления о продаже или заключать сделки.
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ, часть вторая: ст. 145.1 (освобождение участников «Сколково» от НДС), пп. 26 п. 2 ст. 149 (НДС при передаче прав на ПО из реестра), п. 3 ст. 164 (ставка НДС 22%), п. 2 ст. 170 (входящий НДС у освобождённых лиц), ст. 246.1 (освобождение от налога на прибыль), пп. 1, 1.15 и 5.1 ст. 284 (ставки налога на прибыль), п. 20 ст. 381 (налог на имущество), п. 3 ст. 425 (общие тарифы взносов), ст. 427 (пониженные тарифы, условия и запрет совмещения).
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — запрет применения ИТ-льгот участниками «Сколково» и ИНТЦ, ИТ-тариф 15%/7,6%, ставка НДС 22% с 2026 года.
- Федеральный закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре "Сколково"» — статус участника проекта, срок 10 лет, контроль управляющей компании.
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ — МРОТ с 1 января 2026 года 27 093 руб.
- Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705 — единая предельная база для взносов на 2026 год 2 979 000 руб.
- Постановление Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729 (ред. от 01.06.2026) — порядок и критерии государственной аккредитации ИТ-компаний, ежегодное подтверждение.
- Постановление Правительства РФ от 01.06.2026 № 673 — изменения в порядок аккредитации и сроки подтверждения в 2026 году.
- Правила осуществления исследовательской деятельности и коммерциализации ее результатов участниками проекта «Сколково» (изменения утверждены 16.12.2025, опубликованы 23.12.2025) — допустимые виды деятельности, отчётность, основания исключения.
- Положение о присвоении и утрате статуса участника проекта «Сколково» (ред. от 17.12.2025) — требования к соискателям.
- Письма Минфина России от 18.02.2026 № 03-03-07/12137, от 20.02.2026 № 03-03-07/13087, от 11.10.2024 № 03-03-06/1/98497 — разъяснения о применении льгот участниками «Сколково» с ИТ-аккредитацией.
- Законопроект № 617-9 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» — внесён 30.09.2026, на 14.10.2026 не принят.
